巩固基层央行内审转型成果的思考

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中国人民银行内部审计转型是应对外部环境变化发展、中国人民银行内部管理和内部审计自身发展的需要。2008年，中国人民银行提出推进内部审计转型的要求；2009年，明确了内部审计转型工作的“六个转变”；在此基础上，2011年发布了《中国人民银行内部审计工作转型规划(2011-2013)》，进一步细化了内部审计工作转型的目标和具体措施。经过六年的理论研究、实践探索和制度建设，到2014年，已形成许多内部审计转型成果，内部审计工作进入全面转型和深化发展阶段。结合近年来基层央行内部审计转型的实践，总结归纳了内部审计转型的成果，提出了巩固转型成果、将转型成果制度化、转变审计活动、推广经验和做法、探索长期创新的途径。

转型成果是显而易见的。

为央行组织治理服务的能力显著提高

(一)风险导向审计已成为提高员工风险意识的起点

近年来，中国人民银行积极探索风险导向审计，总行建立了风险评估框架，由基层央行进行风险评估，形成审计对象清单，用于制定审计计划和审计方案，以风险导向审计为出发点，从风险管理的角度发现问题、分析问题、解决问题，实现“风险导向审计、关注风险”。风险导向审计的应用以及在审计现场就风险问题进行的交流和咨询提高了员工的风险意识。业务部门已经从过去被动应对审计发展到主动申请审计，并将其处理的重要事项提交内部审计部门进行咨询。

(2)控制审计已成为审计的主线，形成了基层银行内部控制的长效机制

自2008年内部审计转型以来，货币、金银、外汇管理、国库等领域的内部控制审计相继开展。内部控制审计已经成为基层银行的日常审计和重点审计，内部控制管理的长效机制已经形成。一是内部控制环境基本形成。决策、执行和监督三大体系信息沟通渠道畅通，干部职工明确风险管理和内部控制的角色和责任，控制理念、规范意识和精细意识明显增强。二是内部控制制度逐步完善。经过不断修订和完善，基层央行内部控制体系覆盖所有业务、所有流程、所有环节和所有岗位，控制措施的充分性、合理性和有效性明显提高。“内部控制第一”已成为当前基层央行推广新业务的一个必要事项。

(三)绩效审计成为审计的亮点，提高了基层央行的绩效效率

绩效审计是内部审计变革的重点和关键。它是一种综合审计类型，也是一个领域广泛、内容丰富的审计概念。它解决了合规审计所不具备的经济性、效率性和有效性问题。这种审计模式深受被检查单位和员工的欢迎。因为绩效审计从被检查单位和管理者的日常工作不能被触及或发现的角度，提出了业务流程和管理环节是否有改进的余地，以及审计发现是否可以更好。审计员和被检查单位讨论的工作的效率和效力提高了基层中央银行的工作效率。

(四)增值已成为审计目标，它促进了组织战略目标的实现

转型工作开展以来，基层央行内部审计部门以“为组织增值”为职能的出发点和落脚点，充分利用现场审计收集的央行绩效信息，研究基层央行绩效过程中的热点、难点和关键问题，特别是潜在风险和制度缺陷，积极提出改进建议。

巩固内部审计变革成果的建议

(一)改变思维方式，正确理解固化结果的目的

转型结果的固化可以加速内部审计从发现型和合规型审计向防范型和增值型审计的转变，使内部审计从全球视角关注潜在风险、决策的合理性、内部控制的充分性和有效性、业务系统运行的安全性以及内外部环境的影响，从而更好地为央行的风险管理、内部控制和治理服务。因此，内部审计人员应尽快转变思维方式，注重收集管理信息和风险防控信息，善于总结变革成果，巩固变革成果并加以推广，及时将零散的、原始的变革经验以制度和流程的形式固化，扎实、深入地推进内部审计变革的长远发展。

(2)制定固化方案，明确转化结果的应用思路

在实施转化项目前，要制定转化成果的固化方案，明确转化成果的固化类型、固化方式和固化途径，促进转化成果的高效转化，为深化转化成果在内部审计中的转化和应用提供保障。例如，审计结束后，及时梳理转型审计方法是否恰当，评价标准是否科学，审计建议是否可行，审计是否提高了审计效率，审计质量是否有保证等。及时推广成熟的转型成果，重新验证转型成果的应用实践，确保转型成果的质量和可操作性，实现央行内部审计工作与国际内部审计标准和先进做法的“形式与精神相结合”。

(三)注重转化的有效性，发挥转化结果的作用

内部审计部门要将转型成果与基层银行的实际绩效相结合，协助组织建立有效的各级风险防控机制，逐步推动被检查单位和部门识别市场、信用、流动性、经营、法律和声誉等风险，不断完善基层央行的风险管理和内部控制，发挥内部审计的增值作用。同时，要结合辖区内的实际工作和内部审计人员的专业知识，充分发挥各专业审计的优势，科学合理地配置辖区内的审计力量，确保所选项目做好，确保成果质量，使转化成果发挥有效作用。