关注国家“钱袋子”:改税制税负增减怎么看

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刘道玮绘画(人的视觉)

国家的“钱袋”与人民的口袋紧密相连，财税改革对企业和居民有着重要影响。在深化财税改革的过程中，许多措施都涉及到国家的“钱袋”，引起了社会的广泛关注。治理国家的“钱袋”需要“两只手”:一方面，通过税制改革和规范非税收入，使财政收入更加规范、合理和公平，更好地发挥调节经济社会发展的重要作用；另一方面，通过严格控制存量资金，加强预算管理，建立政府财务报告制度，财政支出将更加透明和科学，有限的财政资金将发挥更大的作用。

从今天开始，我们将推出“关注国家钱袋”系列报道，从收入和支出两个方面探讨如何推进财税改革，让更多的人在未来受益。

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随着近年来中国许多税制改革的推进，税收从未像今天这样触动整个社会的神经。无论是成品油消费税的调整让车主精打细算，还是资源税改革、营改增和营改增让企业主担忧，都反映出税收对当前生产生活的影响越来越大。那么，国家在税制改革的增减之间表现出什么样的意图呢？税收负担的变化对国家“钱袋”有多大影响？

成品油消费税提高了，要少开车

在提高汽车使用成本的同时，它将减轻中低收入群体的负担，并每年增加数千亿美元的环境治理资金到国家“钱袋”中

1月13日上午，车主李俊在朝阳区双桥路口附近的加油站开始为他的现代汽车加油。看着油轮上的数字，李俊似乎有点迷路了。“我原本说这次我会跌破6元。我没想到加税会这么快。”

就在前一天晚上，国内成品油价格连续12天下跌，汽油消费税再次上调0.12元/升，这是近两个月来的第三次上调，每升汽油消费税达到1.52元。

“看来用油的成本不能降了。你不能再像以前那样烧那么多油了，否则你得省点驾驶费。”作为一名“老司机”，李俊被油价的变化深深打动。他很高兴一开始没有选择大排量车。按照目前的使用水平，这一轮消费税的增加将使他每年的税负增加400多元。

“现在北京有这么多车。如果油价真的下跌，道路将更加艰难，雾霾将越来越重。”对于这额外的400元，李俊相当理解，“如果你真的能治愈污染，对国家来说是值得的。”

根据财税部门的声明，目前成品油消费税上调的财政收入将主要用于支持环境污染治理、应对气候变化、促进节能和鼓励新能源开发。专家估计，经过这一轮消费税调整，国家“钱袋”每年将增加1000多亿元的环境治理资金，环保领域将能够增加更多的慷慨支出。

“在油价下跌时提高消费税，反映了国家利用税收手段限制汽车使用、保护资源和环境的意图。”税务科学研究所所长李万甫表示，消费税具有“遏制禁止和征收”的特点，是最能代表国家调控方向的税种之一。什么产品被征税反映了国家对什么消费的限制。

这一轮消费税的调整也让广西柳州的吴伟大吃一惊，因为随着成品油消费税的调整，国家取消了对作为中低收入群体主要交通工具的摩托车征收消费税，他决定等到摩托车价格下跌时再征收。

“二十年前，摩托车对中国的许多家庭来说还是一种奢侈品。家里有一辆摩托车是一件非常美好的事情。现在，它已经成为中低收入人群的必需品，取消消费税势在必行。”中国汽车工业协会摩托车分会秘书长林兵说。

小排量摩托车已经成为城市居民和县级以下农村居民的交通工具。据统计，汽缸容量在250毫升以下的摩托车消费群体中，85%在县城和农村。取消这些摩托车的消费税将减少约10亿元的税收，并有效减轻中低收入群体的负担。

“税收不仅是国家‘钱袋’的主要来源，也是调节经济和社会发展的重要功能。”财政部财政科学研究所副所长白景明表示，最近消费税的调整对国家“钱袋”的调控起到了很好的作用。通过合理调整收谁、收多少、收多少，限制部分消费，照顾中低收入群体的消费。新增财政收入可用于污染控制和环境保护领域，并对弱势群体给予适当补贴，这不仅促进了社会事业的发展，也调节了收入差距。

“消费税的调整不是一个随意的决定，而是既定税制改革措施的落地。”白景明表示，我国消费税一直存在征收范围窄等问题，影响了消费税的调节功能。今后应进一步调整消费税的征收范围、环节和税率，继续将高能耗、高污染产品和部分高端消费品纳入征收范围，使税收更好地发挥其应有的调节作用。

资源税改革税增加了，煤炭企业有了“挡箭牌”

在增加国家“钱袋”收入的同时，也有效地减轻了企业的额外负担，有利于资源的节约和利用

“去年，我们销售了1.5亿吨，资源税为4亿元。改革后，即使征收2%，也要缴纳10亿元。”煤炭资源税改革前，山西同煤集团的管理非常紧张。“现在煤炭市场低迷，企业已经困难重重。恐怕我不能忍受增税。”

2014年10月，中国最大的能源品种——煤炭——经历了资源税改革，资源税从数量税改为从价税，税率为2%-10%。

在资源税负担加重的同时，国家出台了取消煤炭价格调节基金等收费项目的措施。经过一次增加和一次减少，企业的额外费用消失了，实际负担没有增加而是减少了。

山西省吕梁市一家煤炭企业的负责人告诉记者，过去，煤炭企业除了缴纳资源税外，还要缴纳20多项显性或隐性费用，资源税几乎占到煤炭生产成本的一半，而税费只占大头。资源税改革后，大部分收费项目被取消，单纯增加资源税的负担并不重。更重要的是，没有那么多“衙门”上门收费。企业只需要与税务机关打交道，就可以将更多的精力投入到生产中。资源税已成为企业抵制乱收费的“挡箭牌”。

根据山西省的预测，煤炭资源税改革后，税收收入将每年增加约70亿元，但在全面实施清税措施后，煤炭企业的负担将每年减少135亿元以上。

“清缴税费是中国税制改革的一个重要方向。资源税改革实施后，体现了税收的规范化，有利于煤炭企业的长远发展。”白景明说道。

同时，从价计税后，税收负担具有随不同价格浮动的特点，这将更好地发挥税收在促进资源和环境保护方面的作用。

“过去，对优质煤和劣质煤征收同样的税，引导企业‘爱贫爱富’，挖掘优质煤照明，放弃开采质地差的煤，不利于资源的节约和利用。从价税很好地解决了这个问题。”李万甫说，资源税改革的最大意义在于规范资源税和收费制度，促进资源价格形成机制的合理化，促进全社会改变生产、生活和消费方式，实现可持续发展。

改革阵营将继续扩大，企业将不再缴纳“税”

减税的规模将超过以往，国家“钱袋”将面临更大的压力

“邮政行业的营业税税率只有3%。营地改革后，增值税税率为11%。增加是显而易见的，但最终，没有人预料到税收负担不会上升而是下降。”山东省凌县邮政局的财务总监黄琦说。

2014年，在国家试点的基础上，营地改革继续扩展到铁路运输、邮政和电信行业。黄琦工作的邮局与全国26000名试点纳税人一起经历了一个税制改革的过程。最后根据计算，该局1-11月销售收入为3600万元，扣除进项税21万元，应交增值税18.7万元，税负为0.52%。“我们有更多的进项，电费、汽油和物流企业购买的消费品，获得的进项发票基本上允许扣除。这是税收负担下降的主要原因。如果将来房地产行业能被纳入试点，我们的扣除额也会增加。”黄琦分析道。

与传统的营业税“绝对税收”不同，增值税以商品的增值为计税依据，其最大的特点是“环扣，不重复征税”。将营业税改征增值税，利用增值税突破二、三产业的抵扣链条，可以有效避免重复征税，减轻企业税负。

“营改增的最大意义在于公平的税收制度，这样企业就不会重复纳税。”白敬明说，正是因为改革阵营具有环扣的特点。试点范围越大，扣除链越完整，减税越明显。许多企业可能开始增加他们的税收负担，但是随着设备和生产资料的增加，税收负担将显著下降。因此，营改的下一步改革方向是尽快向其他行业扩展。

根据计划，今年中国将努力把营改增扩大到建筑业、房地产业、金融保险业和人寿服务业，最终完成营改增的改革任务。这些行业都是营业税相对较高、影响较大的“大”行业，预计减税力度会比以前更大。

根据国家税务总局发布的数据，截至2014年第三季度，营改增试点的减税金额已达3276亿元，促进了相关企业的发展，也成为全国“钱袋”收入增长明显放缓的重要原因。

“几乎每个企业都会使用房地产。房地产行业改革实施后，大量下游企业将增加新的税收减免，这将对财政收入产生更大的影响。”李万甫说，从近年来中国税制改革的进程来看，“钱袋”的崩溃不是国家考虑的主要因素，真正的意图是创造一个公平的税收环境，有效地发挥税收调控在经济和社会中的作用。可以预见，营地改革的扩大不会受到收入增长放缓的影响，而是将继续按照既定目标推进。