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要解决小微企业的融资问题,税收政策只能起到辅助作用,科学的税收政策设计只能在一定程度上缓解小微企业的融资问题。国际成功经验表明,通过金融贴现和再担保建立的政策性融资体系是解决小微企业融资困难的有效途径。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

小微企业具有特殊的经济地位和社会功能,因此世界各国都非常重视小微企业的发展。融资难也是制约小企业发展的世界性问题。市场经济发达国家大多实行“小企业优先”的原则。为了解决小企业的融资问题,这些市场经济国家把税收优惠作为缓解小企业融资困难的重要政策工具。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

小微企业和个体工商户是中国市场经济的重要组成部分,在促进创新、吸纳就业和促进消费方面发挥着重要作用。因此,近年来小微企业的困境、小微企业的融资困难以及商业银行不愿放贷成为各界关注的焦点。今年两会期间,许多代表、委员和专家提出,要通过税收政策缓解小微企业融资难问题,重点是小微企业贷款的税收支持。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

但是,纵观世界各国对小企业的税收优惠政策,从缓解小企业融资困难的角度来看,很少有侧重于促进小企业商业贷款的。税收政策通常侧重于促进小企业的投资和直接融资,减少新建企业的税收和资本占用。因此,有必要科学地认识小微企业的融资问题以及税收政策在解决这一问题中的作用,从而找出税收政策缓解小微企业融资问题的政策重点,使税收政策更好地支持小微企业的生存和发展。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

归根结底,小微企业融资难的根本原因在于其抵御市场风险的能力弱。此外,大多数小微企业的金融体系不完善、不透明,社会信用体系不完善。因此,违约行为和违约概率远远高于机制相对健全的大中型企业。据统计,中国小微企业的平均生存周期为3至5年。商业银行将大量资金贷给小微企业,小微企业将承担不可预测的风险,很容易出现坏账和休眠账户;同时,小微企业贷款额度低将大大增加商业银行的贷款管理成本。因此,根据市场经济规律,商业银行不愿意向小微企业贷款在经济上是合理的。

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从小微企业的高破产和违约风险可以看出,税收政策既不能有效降低小微企业的破产和违约风险,也不能在政策融资体系建设中发挥主导作用。因此,要解决小微企业的融资问题,税收政策只能起到辅助作用,科学的税收政策设计只能在一定程度上缓解小微企业的融资问题。国际成功经验表明,通过金融贴现和再担保建立的政策性融资体系是解决小微企业融资困难的有效途径。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

为了缓解小微企业的融资困难,我国近年来出台了一系列税收政策,但主要侧重于对小微企业的优惠商业贷款,对小微企业的投资和直接融资等支持相对较少。只有借鉴成熟市场经济国家的经验,准确选择缓解小微企业融资问题的政策重点,才能对症下药。要加大对小微企业投资和直接融资的税收支持,大幅减轻新建企业的税收负担,帮助建立和完善小微企业政策性融资体系。

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基于这一认识,完善小微企业投资和直接融资的税收政策有以下几个方面:

首先,在投资资本时,对小微企业获得的投资额给予一定的税收抵免。税收优惠的对象既可以是小微企业,也可以是投资者;对投资小微企业的风险投资公司,在所得税方面给予减税或抵免。第二,在资本持有期间,对投资者从小微企业获得的收入给予税收减免;投资于小型和微型企业的风险投资公司的股东在满足某些条件后将获得税收优惠,持有和处置公司股份的收入将获得税收减免。第三,在处置资本时,应减少或免除处置小微企业投资资本所获得的资本收益。

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新企业尤其易受风险影响,财务压力更为突出。应采取特别优惠政策,以减轻新企业的税收负担,并释放水来养鱼。对于在一定时期内新建的小微企业,所得税、流转税等税收将减免,如直接税减免、投资抵税或购买固定资产减免税等;同时,设计了多种税收政策工具,赋予新企业在一定时期内选择政策的权利,使其能够根据自身条件充分选择对自身有利的税收政策,更充分地享受税收优惠,减轻税收负担,减少资本拥挤。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

在完善小微企业政策性贷款税收优惠政策方面,要从资金来源、资金分配、资金投入、资金收益等方面给予税收优惠。特别是,相应的营业税和所得税应从贴现贷款和再担保的收入和收益中减免。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

另外,要解决小微企业的融资问题,目前需要解决几个基本问题。

解决小微企业融资难的关键在于提高自身发展能力和抗风险能力,完善社会信用体系建设,培育和发展多层次资本市场和企业债券市场,建立和完善小微企业政策性贷款体系,这是解决小微企业融资难的基本问题,也是其他政策发挥作用的基本条件。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

一是提高小微企业的自我发展能力和抗风险能力。小微企业要正确评估市场形势,科学决策,规范管理,诚信经营,建立和完善财务制度,积极提升经营管理和财务透明度。

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二是完善社会信用体系建设。按照《社会信用体系建设规划纲要(2014-2020)》,加强社会信用信息系统建设,完善诚信和失信奖惩制度,加大对违约和失信的处罚和曝光力度;建立和完善个人信用体系。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

第三,建立和完善小微企业政策性贷款体系。通过财政出资、吸收社会资本、设立产业基金、运用公私合作模式、运用财政贴息、再担保等政策工具,可以建立和完善小微企业政策性贷款体系,有效帮助小微企业解决贷款问题。

找准缓解小微企业融资难的政策着力点

第四,培育和发展多层次资本市场和公司债券市场。对于成熟的市场经济,社会融资的主要方式是直接融资。进一步完善多层次资本市场,进一步改革企业债券发行审批制度,加快培育企业债券市场。

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